作者：張惠芳CFP
小飛善用投資基金、股票、ETF累積資產，前幾年聽到小錢很熱心介紹『澳豐境外基金』保證年利率8-10%報酬，依據投資經驗法則，當時小飛查詢：
小飛透過基金長期投資累積退休金，特來向CFP專業顧問詢問投資基金稅務，基金以註冊地來源判斷為境內基金還是境外基金，如果買的是國內投信發行的基金，就是境內基金；也可以透過基金公司官網，找到該檔基金的基本資料，如果註冊地在台灣則為境內基金，反之，則是境外基金，境外基金註冊地以美國、盧森堡、愛爾蘭等國家為大宗。選擇投資國內股票市場基金和海外股票、債券等基金，買賣基金和配息的稅賦不同，基金的收益來源思考整理如下： 
一、投資國內市場的基金
1.基金股息收入（營利所得代碼54C）
選擇投資台灣上市上櫃公司基金，基金投資每年配發的股票股利和現金股利，股利所得有二種課稅方式，收到基金稅單來源為營利所得54C可以選擇將股利所得合併到綜合所得稅中申報，並利用8.5％的抵稅額度（每戶上限8萬元）來降低稅負。對於年所得30%以上稅率且大量存股投資者，亦可選擇基金稅單來源為股利分開課稅28％（分離課稅），更為有利。
2.基金利息收入（利息所得代碼5A）
基金資產投資債券有票面利息，可以有固定收入來源，開放型基金隨時因應投資人贖回要求，會保留資產於銀行存款和短期票券，這部分也會產生利息收入。 以上投資國內市場基金股息收入和利息收入，配息達2萬以上，就會被課2.11%二代健保補充保費。
3.基金資本利得（財產交易所得代碼76W）
境內境外基金投資台灣股票市場，買賣國內股票型基金賺淨值價差（資本利得）自105年1月1 日起證券交易所得停止課徵所得稅，買的基金淨值算當天，賣的基金淨值算次一營業日基金淨值。
二、投資海外市場的基金
基金資產買賣海外股票、債券等有價證券產生的基金股息收入、基金利息收入、基金財產交易所得，就台灣所得稅申報列為海外所得，稅務居民報稅前一年(1/1-12/31)買賣基金和ETF、海外股票產生海外資本利得+海外股利+海外利息收入100萬以上，合併超過免稅額度，隔年5月在台灣需要申報最低稅負計算基本稅額，112年免稅額是670萬，稅率是20%(113年申報)，113年免稅額是750萬(114年申報)，稅率是20%，海外投資收入稅賦整理如下：
1.基金股息收入（海外營利所得代碼71）
海外基金投資每年配發的股票股利和現金股利，退休族群需要現金流收入，就會喜歡採用固定單位數配息或固定變動原幣金額配息，主要是在購買基金時，要認真看公開說明書，基金配息方式是否符合自己需求來選擇，透過買海外股票配息基金，累積每月配息隔年會收到基金扣繳憑單（海外營利所得71），要納入基本所得稅額。
2.基金利息收入（海外利息所得代碼73）
基金資產投資海外債券有票面利息，可以有固定收入來源，開放型基金隨時因應投資人贖回要求，會保留資產於銀行外幣存款和短期票券，這部分也會產生利息收入，
3.基金資本利得（海外財產交易所得代碼76）
買賣海外基金淨值，買的基金淨值算當天，賣的基金淨值算次一營業日基金淨值，買賣基金和轉換基金都會算財產交易所得，如有賺錢或虧損，海外財產交易所得基本所得稅額只能抵當年度虧損，和綜所稅的財產交易損失可列本年加三年虧損項目不同。（以當年度財產交易所得為限列虧損）
以下是國稅局針對海外財產交易所得稅務踩雷整理如下： |
(1)誤認海外財產交易損失可與海外不同類別所得盈虧互抵，或可遞延至以後年度扣抵：海外財產交易損失不能與海外不同類別所得扣抵，例如不能與海外利息所得或營利所得互抵；且海外財產交易損失僅能於同年度海外財產交易所得中扣除，倘該年度無交易所得可扣除，或扣除不足，不能遞延至以後年度扣抵。 |
(2)誤認海外基金轉換無任何現金匯入，因此無課稅問題：海外基金轉換後，即有贖回原基金，並以贖回基金之金額，再重新投資購買新基金之意思表示，因此於基金轉換當年度即應計算原基金損益，計入所得課稅。 |
4.匯差收益
投資國外股市的基金，有的是用新台幣或外幣（美元、歐元等）計價，每日淨值除了反應資本利得與利息收入，包含當日匯率換算的價差所造成的匯差收益或損失。
總結
作為專業財務顧問，我建議在進行基金投資前請先查看公司和基金是否合法，避免踩了詐騙的雷，賺了利息賠了本金，並熟悉相關境內境外稅務規定，在台灣稅率高想要投資基金的人，可以考慮買賣國內股票型基金，目前股票買賣證所稅停徵，投資海外基金，海外所得100萬以上要計入基本所得額，當年度是稅務居民且基本所得額超過免稅額（112年度670萬，113年度750萬）需要申報最低稅負計算基本稅額。當然最低稅負制還有其他收入項目，我整理112年和113年最低稅負制如下，申報年度都是隔年5月申報。
選擇符合個人風險承受能力及財務目標的投資標的，並進行定期回顧與調整，以應對市場變動，並做好資產配置，不要隨市場起舞。深入了解基金的稅務影響，可以選擇最適合自己的投資方式，從而最大化投資效益並減少稅負。同時，考量匯率和市場風險，選擇適合自己的基金組合，確保投資策略與財務計劃的一致性，如果無法全面性思考財務規劃，也歡迎洽詢CFP財務顧問。
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本文為理財好聲音-寫作陪伴計劃與張惠芳CFP合作優化產出。